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存货的盘盈、盘亏分别记入什么科目
存货的盘盈应记入原材料等科目、待处理财产损溢、待处理财产损溢、管理费用等;盘亏应记入待处理财产损溢、原材料等科目、待处理财产损溢、应交税金──应交增值税。
具体情况如下:
一.存货盘盈
1.批准前:
借:原材料等科目
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:
2.批准后:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:管理费用
二.存货盘亏
企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录:
1.批准前:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料等科目
对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失(管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质)引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)
对于因非人为因素导致的非正常损失,引起盘亏存货应负担的增值税,进项税额无需转出。
2.批准后:
借:管理费用(收发计量、管理不善)、营业外支出(非常净损失)、其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货的盘盈属于前期差错,但存货盘盈通常金额较小,不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断,因此,存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算,按管理权限报经批准后冲减“管理费用”,不调整以前年度的报表。
库存商品盘亏净损失应计入什么科目
库存商品盘亏净损失应计入原材料、待处理财产损溢、管理费用等科目。存货盘盈批准处理前,对账实进行对比,确定材料盘盈数后,借:原材料,贷:待处理财产损溢;批准处理后,转销材料盘盈,借:待处理财产损溢,贷:管理费用。
存货盘亏属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用。
存货盘亏领导批准前,借:待处理财产损溢,贷:原材料;批准后,借:管理费用(单位承担部分),其他应收款(个人赔偿),贷:待处理财产损溢。
存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外,因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁,主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少,即税法中所称的“非正常损失”。
存货盘亏的三种情况:难以避免的盘点亏损、人为造成的盘点亏损、自然原因导致的盘点亏损。
存货盘亏损失计入什么科目
存货盘亏应记入待处理财产损溢、原材料等科目。
存货盘亏的分录为:
借:待处理财产损溢,
贷:原材料,
应交税费—应交增值税(进行税额转出)(自然灾害不需转出),
借:原材料(收残料),
其他应收款(应收取有关人员或保险公司赔偿),
管理费用(管理不善),
营业外支出(非常损失),
贷:待处理财产损溢。